南通2018年5月税务新政策解析

- 2018-05-11 -

进入5月份后,很多新的财税政策开始落地,这个月会计人会很忙,不仅要忙工作还要忙着学习最新的政策,比如税率改革,开票系统升级,纳税申报比对,减免印花税等,会计小伙伴要赶快学起来,以免影响公司的正常经营。

1、增值税税率调整后,合同存在一定的风险

根据国务院决定及后续下发的财税〔2018〕32号,,从5月1日起,(一)将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

增值税税率调整前后,合同签署存在一定的风险,小编温馨提示您,从5月1日起,具体的增值税税率调整方案为:

增值税是抵扣纳税模式,在进销金额的不变的情况下,5月1日增值税下调税率后,企业的实际税负会有一个点的下降。因此,整体上按照税率下调后适用税法,对于交易双方更有利。

2、增值税税率调整后,开发票、纳税申报、出口退税都发生变化

1) 5月1号后,发票税率有变化

5月1日后,可继续使用现有税控设备开票,开票软件税率栏次默认显示调整后税率,可手工选择原适用税率。

纳税义务发生时间在5月1日前,按原税率开具发票;之后按新税率开票。

5月1日前已按原税率开票,之后发现开票有误需重开的、以及发生销售折让、中止或者退回的,按原税率开红票,再重新开蓝票。税率调整前未开具发票需补开的,按原税率补开。

总结:5月1号后,发票按照调整后的税率开具,但这3种特殊情况,仍按原税率17%/11%开票。

情形 类别 5月1日后开票适用税率
5月1日前已开票 发生销售折让、中止或者退回、应税服务中止 按原税率17%/11%开具红字发票,再重新开具原税率17%/11%正确的蓝字发票
5月1日前纳税义务已发生,未开票已申报 补开发票 按原税率17%/11%开具发票
5月1日前纳税义务已发生,未开票未申报 补开发票 按原税率17%/11%开具发票,存在风险
5月1日前纳税义务未发生,未开票未申报 正常开票 按新税率16%/10% 开具发票

2)5月1号后,进项税额处理

购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。
购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额。

3)6月1号后,纳税申报变化

6月1日起,增值税申报表原适用17%、11%增值税税率应税项目,按照调整前后的对应关系,分别填写申报表的相关栏次。
申报表填写说明增加内容,计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的,按实际填写。

4)5月1号后,出口退税率调整

原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。

外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率;购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率。

生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,执行调整前的出口退税率。

调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间,以出口货物报关单上注明的出口日期为准,调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间,以出口发票的开具日期为准。

3、小规模纳税人标准统一提高到500万,你公司转了吗?

之前的标准为商业80万元,工业50万元,其他现代服务业500万元。从今年5月1日起,现在统一调整为500万元,对小规模纳税人来说真是个利好。之前不知道有多少企业因为销售额达到标准,又不想成为一般纳税人缴税,只能选择默默注销税务登记信息。或者销售额达标之后,被强制登记为一般纳税人,按照增值税税率缴纳增值税。

文件里说,在2018年12月31日前,已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,可转登记为小规模纳税人。这一条也是颠覆性的政策,之前政策明文规定禁止一般纳税人转为小规模纳税人。有的增值税一般纳税人税负率过高,没有足够的进项抵扣税款。现在,正好利用这个这个政策再转为小规模纳税人。

请注意:这个政策是有时间规定,在2018年12月31日前可以转,一定不要忘记了。

4、5月1日后,“未开票收入”栏再出新规,一不小心税控盘可能就被锁死!

《国家税务总局关于印发<增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)>的通知》(税总发(2017)124号),从5月1日起正式施行增值税新的比对办法,一度被称为史上最严的增值税申报比对,稍有不慎,税控设备会锁死,将造成无法开票!

3种情况税控盘随时会被锁死

1)税盘锁死情形一、未开票收入栏填写负数,税控盘将被锁死!

以往不法分子利用“未开票收入”栏任意填写负数,从而产生“暴力虚开”的违法行为,因此税总发〔2017〕124号文件对这一缺陷进行了相应修正。本条比对规则实施后,未开票收入如填报负数,将造成比对异常,税控设备锁死后,纳税人须前往税务机关,税务机关专设申报异常处理岗对异常比对结果进行核实,核实无问题后才能对纳税人税控设备进行解锁。

2)税盘锁死情形二、进项税额转出栏金额为负数,税控盘将被锁死!

以往纳税人用进项税额“负数”转出来增加进项,调减或少交税款,本次新规出台后,进项税额转出金额如小于零,将造成比对异常,税控设备锁死,纳税人须前往税务机关接受核实,经核实无问题后才能解锁,否则无法开具发票。

3)税盘锁死情形三、申报免税销售额或者即征即退优惠政策未备案,税控盘将被锁死!

除了小微免征增值税等优惠无需办理备案手续外,享受其他增值税免税优惠的纳税人如“未备案,先申报享受”,将造成比对异常,税控设备锁死后,纳税人须前往税务机关,尽管对于此类比对异常信息,税务机关会直接进行解锁,但往返税务机关和税控锁死导致无法开票会给纳税人经营带来不便,建议纳税人在申报免税之前先办理备案手续。

 

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